Ulga mieszkaniowa w 2021 roku
Dnia 28 grudnia 2020 r. w Dzienniku Ustaw opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej w sprawie przedłużenia terminu na wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe przychodu uzyskanego w 2018 r. z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego. Oznacza to, że możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej została przedłużona o rok. Podatnicy, którzy sprzedali nieruchomości w roku 2018 mają czas na wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe uzyskanego w 2018 r przychodu do końca roku 2021.
Kliknij i napisz do nas. Zapraszamy na konsultacje
Co to jest i jak wygląda ulga mieszkaniowa w 2021 roku?
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia, wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku PIT w wysokości 19%. Okres 5 lat liczony jest w latach podatkowych, a nie kalendarzowych. Oznacza to, że naliczanie tego okresu rozpoczyna się od końca roku kalendarzowego, w którym została nabyta nieruchomość.
Przykładowo, jeśli nieruchomość została nabyta w 2017 roku, osoba fizyczna chcąca uniknąć płacenia podatku, będzie mogła ją sprzedać w 2023 roku.
Istnieje jednak sposób na unikniecie konieczności zapłaty podatku dochodowego poprzez skorzystanie z ulgi mieszkaniowej.
Ulga mieszkaniowa pozwala na zwolnienie z podatku PIT, jeżeli uzyskane dochody ze sprzedaży nieruchomości zostaną przeznaczone na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym podatnik sprzedał nieruchomość. (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT).
Wydatki na własne cele mieszkaniowe, a ulga mieszkaniowa w 2021 roku
Do wydatków na własne cele mieszkaniowe zalicza się m.in.:
- nabycie budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, a także nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu związanych z tym budynkiem lub lokalem,
- nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
- nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
- budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
- rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego.
Wyczerpujące wyliczenie wydatków na własne cele mieszkaniowe znajduje się w art. 21 ust. 25 pkt 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Kliknij i napisz do nas. Zapraszamy na konsultacje
Ulga mieszkaniowa – jak obliczyć?
W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości (prawa majątkowego) podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ustala się w następujący sposób:
-
Ustala się dochód z odpłatnego zbycia, tj.:
przychód – koszty uzyskania przychodu = dochód
-
Oblicza się dochód wolny od podatku, tj.:
Dochód x deklarowane wydatki na cele mieszkaniowe
_________________________________ = dochód wolny od podatku
Przychód z odpłatnego zbycia
-
Oblicza się podstawę opodatkowania:
dochód – dochód wolny od podatku = podstawa opodatkowania
PRZYKŁAD:
Przychód z odpłatnego zbycia: 500.000 zł
Koszty uzyskania przychodu: 400.000 zł
Dochód: 100.000 zł
Wydatki na cele mieszkaniowe: 460.000 zł
Dochód podlegający zwolnieniu: (100.000 x 460.000)/ 500.000 =92.000
Podstawa opodatkowania: 100.000 – 92.000 =8.000 zł
Termin zapłaty podatku i rodzaj deklaracji rocznej
Jak rozliczana jest ulga mieszkaniowa w 2021 roku? Rozlicza się ją w rocznej deklaracji podatkowej PIT-39, którą należy złożyć do 30 kwietnia roku podatkowego następującego po tym, w którym podatnik uzyskał przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Kliknij i napisz do nas. Zapraszamy na konsultacje
Konsekwencje niespełnienia warunku uprawniającego do zwolnienia od podatku
W przypadku zadeklarowania przez podatnika w PIT-39 kwoty uzyskanego dochodu jako wolnego od podatku i niespełnienia warunków uprawniających do skorzystania ze zwolnienia, podatnik ma obowiązek zapłacić podatek łącznie z odsetkami za zwłokę za okres od dnia złożenia zeznania do daty, w której ten zadeklarowany na cele mieszkaniowe dochód rozliczył. Korygując rozliczenie w takim przypadku ponownie należy złożyć PIT-39 wskazując jaką kwotę przeznaczyło się na cele mieszkaniowe, a jakiej nie udało się przeznaczyć.
W związku z powyższym, podatnik który korzystał z ulgi mieszkaniowej powinien liczyć się z koniecznością wykazania faktu wydatkowania środków ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe. Należy pamiętać, że organ podatkowy weryfikując możliwość skorzystania z ulgi, uprawniony jest żądać od podatników udowodnienia poniesienia wydatków poprzez przedłożenie rzetelnych i wiarygodnych dowodów, z których w sposób niebudzący żadnych wątpliwości będzie wynikało kto, kiedy i jaki wydatek poniósł. Dokumentami potwierdzającymi poniesienie wydatków na cele mieszkaniowe mogą być m.in. faktury VAT, umowy.
Zapisz się na newsletterPodobne artykuły
Zmiana strony umowy przedwstępnej sprzedaży nieruchomości. Czy wystąpi podatek VAT?
Ekspektatywa a rozporządzenie prawem własności nieruchomości pod warunkiem
